قانون المالية الجزائري 2026: خصومات البحث والتطوير، قواعد المنشأة الدائمة، وأثرها على الاقتصاد الرقمي

خصم البحث والتطوير: 30% من الربح بسقف 200 مليون دينار

قانون المالية الجزائري 2026، المنشور بموجب القانون رقم 25-17 في الجريدة الرسمية في 31 ديسمبر 2025، يتضمن أحكاماً تؤثر مباشرة على كل شركة تكنولوجية تعمل في الجزائر أو معها. الإجراء الأبرز للقطاع التقني هو خصم البحث والتطوير الضريبي، الذي أُدخل أولاً بموجب قانون المالية 2025 وجُدد في 2026.

النفقات المتكبدة في البحث والتطوير الداخلي أو في برامج الابتكار المفتوح المُنفذة مع شركات تحمل علامة « startup » أو « incubateur » مؤهلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة. المعايير الرئيسية:

• نسبة الخصم: حتى 30% من الربح المحاسبي
• السقف: 200 مليون دينار جزائري (حوالي 1.5 مليون دولار)
• الأنشطة المؤهلة: البحث والتطوير الداخلي وبرامج الابتكار المفتوح مع الشركات الناشئة أو الحاضنات المُعتمدة

بالنسبة لشركة تقنية مربحة تستثمر في تطوير المنتجات، يُقلل الخصم فعلياً تكلفة البحث والتطوير من خلال خفض الدخل الخاضع للضريبة. إدراج برامج « الابتكار المفتوح » يُشجع الشركات القائمة على الشراكة مع منظومة الشركات الناشئة الجزائرية الناشئة بدلاً من إجراء كل الابتكار داخلياً.

بالنسبة للشركات الناشئة والحاضنات المُعتمدة، يُنشئ هذا الحكم عرض قيمة جديداً: الشراكات مع الشركات القائمة تصبح أكثر جاذبية لأن الشركة القائمة تحصل على ميزة ضريبية من التعاون. يمكن أن يُحفز هذا نوع الشراكات بين الشركات والشركات الناشئة الشائعة في المنظومات التقنية الناضجة لكنها لا تزال نادرة في الجزائر.

الإعفاءات الضريبية للشركات الناشئة والحاضنات

يُجدد قانون المالية 2026 المعاملة التفضيلية للشركات الحاملة لعلامة « startup » ويُعززها. تستفيد الشركات الناشئة المُعتمدة من إعفاءات ضريبة أرباح الشركات (IBS) وضريبة الدخل الإجمالي (IRG) طوال مدة علامتها، الممنوحة مبدئياً لأربع سنوات.

يُمدد قانون 2026 فترة التجديد من سنة واحدة إلى سنتين، مما يعني أن الشركة الناشئة المُعتمدة يمكنها الحفاظ على وضع الإعفاء الضريبي لمدة تصل إلى ست سنوات (فترة أولية أربع سنوات زائد تجديد واحد لسنتين). تحصل الحاضنات المُعتمدة على إعفاءات قابلة للتجديد مع كل تجديد للعلامة.

تعتمد هذه الإعفاءات على قانون الاستثمار الجزائري والإطار المؤسسي الذي يشمل Algeria Venture وANADE ووزارة اقتصاد المعرفة والمؤسسات الناشئة والمؤسسات المصغرة. الجمع بين إعفاءات الشركات الناشئة وخصومات البحث والتطوير يُنشئ هيكل حوافز ذاتي التعزيز: الشركات القائمة تحصل على مزايا ضريبية من العمل مع الشركات الناشئة، والشركات الناشئة تعمل معفاة من الضرائب أثناء بناء إيراداتها.

المنشأة الدائمة: قواعد جديدة للشركات التقنية الأجنبية

يُغير قانون المالية 2026 بشكل جوهري فرض الضرائب على الشركات الأجنبية العاملة في الجزائر، مع تداعيات مباشرة على شركات التكنولوجيا الدولية.

المنشآت الدائمة تُفرض عليها ضرائب مماثلة للكيانات الجزائرية. تنص المادتان 13 و15 من القانون صراحةً على أن المنشآت الدائمة تخضع لنفس الالتزامات الضريبية المطبقة على الكيانات القانونية الجزائرية المؤهلة لنظام الربح الحقيقي. يُلغي هذا أي ميزة هيكلية كانت تتمتع بها الشركات الأجنبية سابقاً عبر العمليات القائمة على المنشأة الدائمة.

خصومات المجموعة الداخلية مُقيدة. تُكافح المادة 16 تآكل القاعدة الضريبية بمنع خصم الأعباء الناتجة عن المعاملات بين المنشأة الدائمة ومقرها الرئيسي أو بين منشآت المجموعة. لم تعد إتاوات براءات الاختراع وفوائد القروض الداخلية قابلة للخصم. الأعباء المتكبدة فعلياً مع أطراف ثالثة مستقلة تبقى قابلة للخصم.

فرض ضرائب على الأرباح المُعتبرة موزعة. الأرباح الصافية المحققة في الجزائر من قبل فرع أو منشأة دائمة تُعتبر موزعة على الشركة الأم غير المقيمة وتُفرض عليها الضريبة وفقاً لذلك. يجب التصريح بالضريبة وسدادها قبل اليوم العشرين من الشهر الذي يلي تقديم التصريح السنوي.

اقتطاع 30% للشركات بدون منشأة دائمة. تُلغي المادة 14 خيار الربح الحقيقي للشركات الأجنبية بدون منشأة مهنية دائمة. تخضع هذه الكيانات حصرياً لنظام الاقتطاع من المصدر بنسبة 30%.

بالنسبة لشركات التكنولوجيا الدولية، فإن الاقتطاع بنسبة 30% على عقود الخدمات بدون منشأة دائمة كبير. يجب على الشركات تقييم ما إذا كان إنشاء حضور دائم في الجزائر، الذي يجلب التزامات ضريبة الشركات الكاملة لكنه يسمح بخصم النفقات، أكثر فائدة من العمل عن بُعد تحت نظام الاقتطاع.

حوافز الاستثمار: تكنولوجيا المعلومات كقطاع ذي أولوية

يُحدد قانون المالية تكنولوجيا المعلومات كـقطاع استثماري ذي أولوية إلى جانب التعدين والسياحة والطاقة. يعني هذا التصنيف أن استثمارات تكنولوجيا المعلومات مؤهلة لأكثر حزم الحوافز ملاءمة بموجب قانون الاستثمار:

• إعفاءات ضريبية خلال مرحلة تنفيذ المشاريع
• معدلات مخفضة لضريبة أرباح الشركات خلال مرحلة الاستغلال
• إعفاءات من الرسوم الجمركية على المعدات المستوردة
• إعفاءات من ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المقتناة للاستثمار

بالنسبة للشركات التقنية التي تفكر في التأسيس أو التوسع في الجزائر، فإن الجمع بين الوضع الأولوي لتكنولوجيا المعلومات وخصومات البحث والتطوير وإعفاءات الشركات الناشئة يُنشئ أحد أكثر الأُطر الضريبية ملاءمة في شمال أفريقيا.

ضريبة الأرباح الموزعة والمقارنة الإقليمية

يُحدد القانون نسبة اقتطاع 10% على إيرادات الأرباح الموزعة. بالنسبة للشركات التقنية المؤسسة ككيانات قانونية جزائرية مع مساهمين أجانب، هذه هي تكلفة تحويل الأرباح. النسبة تنافسية إقليمياً: تطبق تونس 10%، والمغرب يتراوح بين 10-15%، ومصر تطبق 10%.

بالنسبة لمستثمري الشركات الناشئة، فإن الاقتطاع بنسبة 10% على الأرباح الموزعة ذو صلة عند النظر في استراتيجيات التخارج. إذا وصلت شركة ناشئة مُعتمدة إلى الربحية وبدأت توزيع أرباح خلال فترة إعفائها، فإن إعفاء ضريبة الشركات يغطي مستوى الشركة، لكن المساهمين يواجهون الاقتطاع بنسبة 10% على التوزيعات.

ما يجب أن تفعله الشركات التقنية الآن

الشركات الناشئة التقنية الجزائرية: تحققوا من أن علامة startup الخاصة بكم سارية ومُحافظ عليها بشكل صحيح. هيكلوا شراكات البحث والتطوير مع الشركات القائمة لتعظيم حوافز الخصم لديها، مما يجعل شركتكم الناشئة شريكاً أكثر جاذبية. ضعوا ميزانياتكم على افتراض الإعفاء الضريبي طوال مدة علامتكم.

الشركات التقنية الجزائرية القائمة: دققوا أنشطة البحث والتطوير الحالية لتحديد النفقات المؤهلة لخصم الـ 30%. فكروا في إضفاء الطابع الرسمي على شراكات الابتكار المفتوح مع الشركات الناشئة والحاضنات المُعتمدة. تأكدوا من أن توثيق البحث والتطوير يستوفي المتطلبات للمطالبة بالخصومات.

الشركات التقنية الأجنبية: أعيدوا تقييم هياكل المنشأة الدائمة في ضوء المواد 13 إلى 16. قوموا بنمذجة معدل الضريبة الفعلي في كلا السيناريوهين، منشأة دائمة واقتطاع فقط. قيّموا ما إذا كانت حوافز قطاع تكنولوجيا المعلومات ذي الأولوية تبرر إنشاء حضور رسمي. ادرجوا نسبة الاقتطاع 30% على عقود الخدمات بدون منشأة دائمة.

المستثمرون: ادرجوا الاقتطاع بنسبة 10% على الأرباح الموزعة في نماذج العائد. لاحظوا أن إعفاءات الشركات الناشئة وخصومات البحث والتطوير يمكن أن تُحسّن بشكل كبير العوائد بعد الضريبة. قيّموا ما إذا كانت حزمة الحوافز المجمعة للجزائر تنافسية مقارنة بالبدائل الإقليمية.

المصادر والقراءات الإضافية

• Algeria Finance Law 2026: Key Tax and Regulatory Measures — EY Global Tax News
• Algeria Gazettes 2026 Finance Law (Corrected) — Bloomberg Tax
• Algeria: Clarification of the Tax Regime Applicable to Foreign Companies — WTS
• 2026 Finance Act to Boost Investment, Business — AL24 News
• Loi de Finances 2026 (Official Text) — Algeria Ministry of Finance
• 2025 Investment Climate Statement: Algeria — US State Department